热门搜索: 黄金价格 黄金交易

更多

产品政策 政策前沿 曝光台

财知道首页 政策法规 政策解读

关于《国家税务总局关于发布〈研发机构采购国产设备增值税退税管理办法..

时间:2020/3/26 7:55:31 来源:中国政策网 责编:采编 阅读量:1151

‍‍根据《财政部 商务部 税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》(2019年第91号,以下简称91号公告)规定,税务总局配套制发了《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》(以下简称《办法》)。现解读如下:    一、《办法》出

    根据《财政部 商务部 税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》(2019年第91号,以下简称91号公告)规定,税务总局配套制发了《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》(以下简称《办法》)。现解读如下:

    一、《办法》出台的背景

    为鼓励科学研究和技术开发,减轻研发机构研发成本,经国务院批准,财政部会同商务部和税务总局发布了91号公告,明确自2019年1月1日至2020年12月31日,继续对研发机构(包括内资研发机构和外资研发中心)采购国产设备全额退还增值税,并规定具体退税管理办法由税务总局会同财政部制定。为落实91号公告,便于研发机构办理采购国产设备退税,经商财政部,税务总局出台了《办法》。

    二、《办法》的主要内容解读

    (一)研发机构和国产设备的具体范围

    办理增值税退税的研发机构和国产设备的具体范围,按照91号公告第一条、第二条和第四条的规定执行。

    (二)研发机构如何办理采购国产设备退税备案

    适用采购国产设备退税政策的研发机构,应于首次申报采购国产设备增值税退税时办理退税备案手续。办理手续时需要的相关资料包括研发机构资质证明资料、《出口退(免)税备案表》等。需要提醒的是,《出口退(免)税备案表》内容填写要真实、完整,其中,“企业类型”选择“其他单位”,“出口退(免)税管理类型”依据资质证明材料填写“内资研发机构(简写:内资机构)”或“外资研发中心(简写:外资中心)”,其他栏次按填表说明填写。

    《办法》下发前已办理采购国产设备退税备案的研发机构,无需再次办理备案。

    (三)研发机构如何办理采购国产设备退税备案的变更和撤回

    1.如何办理备案变更。已办理备案的研发机构,《出口退(免)税备案表》中内容发生变更的,须自变更之日起30日内,持相关资料向主管税务机关办理备案变更。

    2.如何办理撤回。研发机构发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止采购国产设备退税事项的,应持相关资料向主管税务机关办理备案撤回。主管税务机关应按规定结清退税款后,办理备案撤回。外资研发中心在退税资格复审前,因自身条件发生变化,已不符合研发机构的条件,应自条件变化之日起30日内办理退税备案撤回。

    (四)研发机构如何进行退税申报

    研发机构申报采购国产设备退税时,需提交《购进自用货物退税申报表》、采购国产设备合同、增值税专用发票或者增值税普通发票等资料。可办理的退税额,为增值税发票上注明的税额。

    上述增值税发票的具体要求:1.增值税专用发票,在增值税发票综合服务平台上线后,应当已通过增值税发票综合服务平台确认用途为“用于出口退税”;在增值税发票综合服务平台上线前,应当已经扫描认证通过,或者已通过增值税发票选择确认平台勾选确认。2.增值税普通发票,为开具时间为2019年1月1日至本公告发布之日前的增值税普通发票[不含增值税普通发票(卷票)]。

    研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票,已用于进项税额抵扣的,不得申报退税;已用于退税的,不得用于进项税额抵扣。

    (五)研发机构办理退税的申报期限

    研发机构采购国产设备退税的申报期限,为采购之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。考虑到新冠肺炎疫情影响,2019年采购国产设备退税的申报期限,延长至2020年8月31日前的各增值税纳税申报期。

    如果研发机构未能在规定的期限内申报退税,根据《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(2020年第2号)的规定,待研发机构收齐凭证及信息后,仍可继续申报办理退税。

    (六)税务机关如何审核办理退税

    如果研发机构属于增值税一般纳税人,税务机关经审核符合规定的,应按规定办理退税。如果研发机构不是增值税一般纳税人,或者虽然是增值税一般纳税人、但使用增值税普通发票申报退税的,税务机关须确认发票真实、发票所列设备已申报纳税后,方能办理退税。

    (七)已退税的国产设备转移或移作他用如何处理

    已办理增值税退税的国产设备,自增值税发票开具之日起3年内,设备所有权转移或移作他用的,研发机构须按照规定向主管税务机关补缴已退税款。补缴已退税款按以下方法计算:

    应补缴税款=增值税发票上注明的税额×(设备折余价值÷设备原值)

    设备折余价值=增值税发票上注明的金额-累计已提折旧

    累计已提折旧按照企业所得税法的有关规定计算。

    (八)违法违规的处理

    如果研发机构骗取采购国产设备增值税退税的,主管税务机关应追回已退税款,并依照税收征管法的有关规定处理。如果研发机构涉及重大税收违法失信案件被依法公布信息的,研发机构将停止享受采购国产设备退税政策,并应及时办理退税备案撤回。

    三、执行期限

    根据91号公告规定,《办法》的施行期限为2019年1月1日至2020年12月31日,以增值税发票的开具日期为准。

郑重声明:财知道网发布此信息目的在于传播更多信息,与本网站立场无关。财知道网不保证该信息(包括但不限于文字、数据及图表)全部或者部分内容的准确性、真实性、完整性、有效性、及时性、原创性等。相关信息并未经过本网站证实,不对您构成任何投资建议,据此操作,风险自担。若发现疑似侵权行为可发送举报邮件至

相关阅读

李克强签署国务院令 公布《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》

李克强签署国务院令公布《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》    国务院总理李克强日前签署国务院令,公布《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》(以下简称《决定》),自公布之日起施行。    为了依法推进简政放权、放管结合、优化服务 [详细]

2020-04-05 05:04    分享  

定向降准释放4000亿元 支持中小银行服务实体经济——央行有关负责人解读..

中国人民银行3日宣布,决定对中小银行定向降准1个百分点,并下调金融机构在央行超额存款准备金利率至0.35%。当日人民银行有关负责人就定向降准和下调央行超额存款准备金利率的相关问题进行了解答。    人民银行有关负责人介绍,此次定向降准可释放 [详细]

2020-04-05 05:04    分享  

中小微企业迎来更多低成本资金

今年年内第三次降准定向支持中小银行——中小微企业迎来更多低成本资金此次获得定向降准资金的中小银行有近4000家,数量众多、分布广泛,是服务中小微企业的重要力量。进一步降低中小银行存款准备金率,将增加中小银行的资金实力,有助于引导其以更优惠的 [详细]

2020-04-05 04:55    分享  

坚守耕地保护红线,用地审批权下放不意味放松监管

坚守耕地保护红线,用地审批权下放不意味放松监管增效不增量 放权不放水    土地资源是经济社会发展的重要基础和要素保障。土地管理特别是耕地保护工作,关系到经济社会的可持续发展,也关系到亿万人民的切身利益。日前,国务院发布《关于授权和委托用地 [详细]

2020-04-04 18:28    分享  

中共中央 国务院关于全面加强新时代大中小学劳动

中共中央 国务院关于全面加强新时代大中小学劳动教育的意见(2020年3月20日)    为构建德智体美劳全面培养的教育体系,现就加强新时代大中小学劳动教育提出如下意见。    一、充分认识新时代培养社会主义建设者和接班人对加强劳动教育的新要 [详细]

2020-04-04 18:28    分享  

相关阅读

  1. 1李克强签署国务院令 公布《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》
  2. 2定向降准释放4000亿元 支持中小银行服务实体经济——央行有关负责人解读..
  3. 3中小微企业迎来更多低成本资金
  4. 4坚守耕地保护红线,用地审批权下放不意味放松监管
  5. 5中共中央 国务院关于全面加强新时代大中小学劳动
  6. 6一季度中欧班列开行数增15% 货物发送量同比增长18%
  7. 7科技型企业复工复产态势良好
  8. 8全国房屋建筑和市政基础设施工程在建项目开复工率为85.06%
  9. 9三部门出台措施 加强医疗物资出口质量管理
  10. 10王毅分别同加拿大、哥伦比亚外长通电话